我的財(cái)會(huì)人生系列之五：難以釋懷的內(nèi)控情懷

馬德家（一排中）領(lǐng)銜交投干線材料科技公司內(nèi)控咨詢?cè)L談

從總會(huì)計(jì)師崗位提前退休，雖說(shuō)是我的理性之舉，但也有些許的內(nèi)心不甘。這些不甘主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是瞄準(zhǔn)一流財(cái)務(wù)管控體系目標(biāo)的財(cái)務(wù)共享中心項(xiàng)目夭折在折黎明前的黑暗；二是苦心探索十年的全面預(yù)算管理并未達(dá)到理想的目標(biāo)；三是研究了二十余年的內(nèi)控制度建設(shè)始終效果不彰，路徑狹窄。今天，重點(diǎn)談?wù)勲y以釋懷的內(nèi)控情懷。

關(guān)注內(nèi)控可以溯源到1993年。那時(shí)，我在石家莊會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼任注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)主管，為全省注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)師資，先后2年負(fù)責(zé)審計(jì)課程的輔導(dǎo)教學(xué)，那時(shí)我便關(guān)注到了內(nèi)控制度審計(jì)。

1995年進(jìn)入省交通廳項(xiàng)目辦財(cái)務(wù)后，與高速公路工程財(cái)務(wù)又結(jié)下不解之緣。此時(shí)，由于美國(guó)發(fā)生的尼克松水門事件引發(fā)的企業(yè)及政府腐敗舞弊問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控審計(jì)被提了出來(lái)。然后是國(guó)內(nèi)外眾多上市公司舞弊造假，尤以安然能源為典型。國(guó)內(nèi)財(cái)政部門及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也開始關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制事宜，并相繼出臺(tái)許多內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。我結(jié)合負(fù)責(zé)的高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，聯(lián)合陳國(guó)軍校友專門在中國(guó)公路會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)立項(xiàng)研究《公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究》。后來(lái)，我陸續(xù)在《交通財(cái)會(huì)》《公路財(cái)會(huì)》以及《河北交通會(huì)計(jì)》等刊物發(fā)表多少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制文章。

2004-2011年為履職單位設(shè)計(jì)制定的各類內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手冊(cè)

2004，我負(fù)責(zé)高速公路經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作，開始重視公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究，并頻繁給交通系統(tǒng)內(nèi)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)。

再后來(lái)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)陸續(xù)演變?yōu)閮?nèi)部控制，即從會(huì)計(jì)控制拓展到全方位的業(yè)務(wù)控制。通過(guò)理論上的關(guān)注與研究，實(shí)務(wù)上的探索與試點(diǎn)，培訓(xùn)中的交流與溝通，我的內(nèi)控情懷也變得越來(lái)越濃烈。

2010年以后，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)又被推向高潮。我又負(fù)責(zé)當(dāng)時(shí)的省高管局服務(wù)管理中心內(nèi)部控制手冊(cè)的編寫工作。盡管當(dāng)時(shí)借助了高校教授資源，但是由于上自領(lǐng)導(dǎo)層下至基層，幾乎沒(méi)有多少人真正從心底里知道為什么要搞內(nèi)控。加之監(jiān)督輔導(dǎo)部門缺位，很多內(nèi)控就成為形式主義，至于落地見(jiàn)效就無(wú)人問(wèn)津了，更不用提對(duì)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)、效率、效益的關(guān)注了。

2021年，提前退休的我應(yīng)汪月祥博士邀請(qǐng)，加入北京一家擬IPO的科技公司進(jìn)行內(nèi)控咨詢，指導(dǎo)幾位會(huì)計(jì)專碩研究生設(shè)計(jì)具體的內(nèi)控制度。在組長(zhǎng)汪月祥教授的帶領(lǐng)下，我從內(nèi)控制度宣貫開始，全程參與了從研發(fā)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售以及驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)咨詢?cè)L談?wù){(diào)研。以訪談為突破口，全面了解國(guó)資委18個(gè)模塊所涉及的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要求。管理規(guī)范化、規(guī)范流程化、流程崗位化、崗位表單化、表單信息化的五化理念深入骨髓。通過(guò)跟蹤這個(gè)項(xiàng)目，深入了解了內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn)、難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)心深處認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控制度建設(shè)任務(wù)任重道遠(yuǎn)。

馬德家領(lǐng)銜承擔(dān)的與內(nèi)控相關(guān)的咨詢項(xiàng)目

2021年領(lǐng)銜為河北燕寶能源科技有限公司設(shè)計(jì)崗位設(shè)置及薪酬制度

2022年，有幸受邀負(fù)責(zé)高速集團(tuán)京滬分公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)咨詢項(xiàng)目，調(diào)研了高速集團(tuán)及其多家分、子公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬管理做法。對(duì)高速企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)有了更深入的思考。同時(shí)，還負(fù)責(zé)交投集團(tuán)一家材料科技公司及燕寶能源科技公司的內(nèi)控咨詢?nèi)蝿?wù)。

2023年，又承擔(dān)燕趙驛行高速集團(tuán)能源分公司的內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)……

2021年，馬德家（右）與北京內(nèi)控專家汪月祥博士，研討神美科技內(nèi)控咨詢經(jīng)驗(yàn)，分析河北高速內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)咨詢重點(diǎn)。

毋庸置疑，隨著國(guó)家鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做大的同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受到關(guān)注。自2021年以來(lái)，國(guó)資委每年都開展內(nèi)控制度檢查評(píng)價(jià)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)被提到前所未有的高度加以重視。

要求真落地、真見(jiàn)效的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)成為普遍共識(shí)?！拔乙獌?nèi)控”已經(jīng)逐步成為企業(yè)高管的內(nèi)在心聲。

2022年，馬德家（中）與內(nèi)控博士胡海川、審計(jì)教授孫桂珍，審核河北高速集團(tuán)京滬分公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。

內(nèi)控發(fā)展演變的歷史和實(shí)踐歷程，讓我對(duì)內(nèi)控的情懷難以割舍?？倳?huì)在夜深人靜的時(shí)候，情不自禁地思考一個(gè)問(wèn)題：這些年我們的內(nèi)控制度建設(shè)出了什么問(wèn)題，根源何在。

隨著國(guó)資委、政府審計(jì)以及控股集團(tuán)公司的日益重視，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)將迎來(lái)新時(shí)代。就目前高速企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度建設(shè)方法流程及重點(diǎn)也還存在不容忽視的問(wèn)題。比如中高基層的認(rèn)識(shí)偏差問(wèn)題，尤其是高層還沒(méi)有真正從心底里認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)控合規(guī)建設(shè)的重要性和必要性，有的甚至還存在走過(guò)場(chǎng)的應(yīng)付主義；又比如，簡(jiǎn)單化把此項(xiàng)工作委托給外部咨詢機(jī)構(gòu)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員不參加不深入，做甩手掌柜；外部咨詢機(jī)構(gòu)訪談?wù){(diào)研投入人力時(shí)間不足，加之對(duì)行業(yè)環(huán)境體制機(jī)制業(yè)務(wù)不熟，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)方案往往不接地氣，難以落地。等等現(xiàn)象表明，高速企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)必須尋求新思路、新突破。

一是領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，親自抓，抓到底，視為保持公司持續(xù)良性健康發(fā)展的關(guān)鍵法寶來(lái)抓；

二是深入理念知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，變被動(dòng)為主動(dòng)，變他要為，為我要為。只有理念意識(shí)契合了，公司內(nèi)部之間，公司與咨詢機(jī)構(gòu)之間才能毫無(wú)障礙的交流溝通，勁往一處使。

三是選聘好了解熟悉高速企業(yè)、誠(chéng)實(shí)敬業(yè)的咨詢專家。這些專家獨(dú)愛(ài)高速企業(yè)內(nèi)控制度，有深厚的交通財(cái)審公益服務(wù)品牌追求，將落地見(jiàn)效和可復(fù)制、可推廣作為執(zhí)業(yè)精神追求。

四是正確處理好各種關(guān)系。比如政府審計(jì)和國(guó)資委的關(guān)系、主管控股集團(tuán)的關(guān)系、公司本身的建設(shè)成本控制以及性價(jià)比。任何內(nèi)控都是有成本的，更是有邊界的，超乎公司發(fā)展階段和經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境現(xiàn)實(shí)需要的內(nèi)控制度也是有嚴(yán)重負(fù)作用的。內(nèi)控、預(yù)算、績(jī)考都是一把雙刃劍。

五是實(shí)時(shí)果斷調(diào)整內(nèi)控制度設(shè)計(jì)路徑方向，把實(shí)操性和可落地作為最要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。把關(guān)鍵流程、關(guān)鍵事項(xiàng)、關(guān)鍵表單嵌入信息系統(tǒng)是核心要求。傳統(tǒng)的以要求和規(guī)范為導(dǎo)向的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)做法需要革命性的變革。

令我欣慰的是，立足會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)咨詢部，在若干高速企業(yè)案例探索的基礎(chǔ)上，我們逐漸組建了由博士和實(shí)務(wù)界正高級(jí)會(huì)計(jì)師組成特色咨詢專家團(tuán)隊(duì)，開發(fā)了針對(duì)高速企業(yè)的內(nèi)控制度咨詢產(chǎn)品，歸納精煉了高速企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)流程和最優(yōu)路徑。

內(nèi)控永遠(yuǎn)在路上，隨著咨詢團(tuán)隊(duì)不斷取得新成果，我的內(nèi)控情懷正在逐步得到釋懷！

左書收錄《德家文集》，右書為2014年領(lǐng)銜設(shè)計(jì)的河北高速內(nèi)控手冊(cè)

【作者簡(jiǎn)介】

馬德家，正高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究生畢業(yè)，會(huì)計(jì)專業(yè)碩導(dǎo)。1983年考入河北地質(zhì)學(xué)院地質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理系財(cái)會(huì)專業(yè)，1987年畢業(yè)留校擔(dān)任輔導(dǎo)員后轉(zhuǎn)教學(xué)。1989年考入中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究生院財(cái)政學(xué)專業(yè)攻讀在職研究生。畢業(yè)后回校主要從事《基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)》和《財(cái)政與信貸教學(xué)》。1995年調(diào)入河北省交通廳國(guó)際組織貸款項(xiàng)目辦公室負(fù)責(zé)高速公路財(cái)務(wù)管理。2006年獲聘正高級(jí)會(huì)計(jì)師。曾任職高速服務(wù)區(qū)經(jīng)營(yíng)燕趙驛行集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師。退休后兼任河北省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)。

編輯：云飛

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