我的財(cái)會(huì)人生系列之十八：新年伊始再話內(nèi)控

新年伊始，連續(xù)收到幾件開心之事，均與內(nèi)控有關(guān)。

元月4日，由我與河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院李西文博士領(lǐng)銜的交投新材料科技公司內(nèi)控建設(shè)咨詢項(xiàng)目成果順利通過結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收。該項(xiàng)目咨詢針對(duì)多元化（研發(fā)、制造、貿(mào)易）、初創(chuàng)型、多股東的中小企業(yè)特色，為其量身定制設(shè)計(jì)了《內(nèi)部控制手冊(cè)（管理分冊(cè)）》和《內(nèi)部控制手冊(cè)（制度分冊(cè)）》。重點(diǎn)對(duì)安全管理、績(jī)效管理、采購銷售管理、大宗貿(mào)易等業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)了符合企業(yè)實(shí)際的制度、流程及表單。項(xiàng)目成果不僅獲得石家莊鐵道大學(xué)張艷輝博士、河北師范大學(xué)吳永立博士等評(píng)審專家的肯定，也得到了新材料科技公司董事長王軍等高管團(tuán)隊(duì)的充分肯定。依托該項(xiàng)目，由李西文、王軍撰寫的“初創(chuàng)期國有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化研究”榮獲“河北省交通運(yùn)輸財(cái)審工作改革創(chuàng)新發(fā)展征文”一等獎(jiǎng)，申報(bào)的科研課題也順利獲得省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收。

元月5日，來自國內(nèi)交通運(yùn)輸領(lǐng)域的權(quán)威學(xué)術(shù)刊物《交通財(cái)會(huì)》的程紅編輯短信與我核對(duì)作者精準(zhǔn)信息，并透露出《交通財(cái)會(huì)》2024年第一期要刊用我領(lǐng)銜撰寫的獲獎(jiǎng)?wù)撐?。果然，第三天就看到了雜志的電子版問世。“公路交通企業(yè)內(nèi)控落地見效新路徑”是我和我的內(nèi)控咨詢團(tuán)隊(duì)聯(lián)手撰寫的論文，去年底獲得中國交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)“新時(shí)期交通運(yùn)輸財(cái)審工作改革創(chuàng)新發(fā)展主題征文”優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)，也是我主推的“內(nèi)控五個(gè)一”工程建設(shè)成果之一。這篇論文除了結(jié)合國資委2023年8號(hào)文精神，更多是總結(jié)燕寶能源科技公司和燕趙驛行能源分公司以及高速集團(tuán)京滬分公司內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目咨詢實(shí)踐的體會(huì)。論文的獲獎(jiǎng)與發(fā)表也算是對(duì)我內(nèi)控建設(shè)觀點(diǎn)的肯定。

元月8日，由我領(lǐng)銜的燕寶能源科技有限公司內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目咨詢成果圓滿交付驗(yàn)收。公司董事長徐忠率領(lǐng)8名高管團(tuán)隊(duì)聽取了我的項(xiàng)目咨詢成果匯報(bào)（本項(xiàng)目涉及崗位及薪酬制度、內(nèi)部控制制度和涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控等）。王海印領(lǐng)銜的項(xiàng)目咨詢執(zhí)行團(tuán)隊(duì)對(duì)96項(xiàng)制度從結(jié)構(gòu)、內(nèi)容等方面進(jìn)行了合規(guī)化修訂，對(duì)內(nèi)控體制機(jī)制提出了合理化建議，對(duì)空白板塊做了補(bǔ)充，為公司設(shè)計(jì)了簡(jiǎn)明適用的內(nèi)控自評(píng)價(jià)表格。項(xiàng)目成果受到公司高管團(tuán)隊(duì)的充分肯定。徐忠董事長高興的說，有了這個(gè)成果，公司的各項(xiàng)管理將更加規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范更加精準(zhǔn)到位，高質(zhì)量發(fā)展更加有保障?？偨?jīng)理（職業(yè)經(jīng)理人）趙昌昕認(rèn)為，咨詢成果填補(bǔ)了燕寶能源科技的制度空白，希望咨詢團(tuán)隊(duì)持續(xù)跟蹤項(xiàng)目落地。我認(rèn)為，該咨詢項(xiàng)目首次進(jìn)行了制度合規(guī)化整改嘗試，首次站位國資委和集團(tuán)角度，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控體制機(jī)制建設(shè)、內(nèi)控自評(píng)價(jià)等進(jìn)行了規(guī)范化設(shè)計(jì)。咨詢團(tuán)隊(duì)提供的制度體系建設(shè)總表和詳細(xì)表也為今后的內(nèi)控制度完善提供了借鑒版本。

元月9號(hào)，由我領(lǐng)銜的“河北高速燕趙驛行集團(tuán)能源分公司內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目咨詢報(bào)告”以及相關(guān)資料已經(jīng)裝訂完成，預(yù)計(jì)本周即將交付驗(yàn)收。能源分公司內(nèi)部控制建設(shè)項(xiàng)目是最早被列入我所提出的“內(nèi)控五個(gè)一工程”中的“打造一個(gè)標(biāo)桿案例”。項(xiàng)目咨詢團(tuán)隊(duì)遵守“打造河北交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)審公益服務(wù)品牌”的愿景，為客戶提供了廣泛的超值服務(wù)。由原來的協(xié)助審計(jì)整改、兩個(gè)板塊的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)拓展為全方面的制度梳理和合規(guī)化修改、構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與合規(guī)操作范本。主要成果有《風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與合規(guī)管理手冊(cè)》《內(nèi)部控制制度手冊(cè)（合規(guī)化修訂）》《內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫》《部門崗位與職責(zé)梳理表》《內(nèi)部控制訪談報(bào)告》等。該咨詢項(xiàng)目成果的提交標(biāo)志著“內(nèi)控五一個(gè)工程”之一的“內(nèi)控標(biāo)桿案例”的初步完成，也是交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制咨詢走向規(guī)范、可落地的標(biāo)志性事件，相信也會(huì)得到即將轉(zhuǎn)制為能源科技子公司的徐全星董事長的肯定。

幾點(diǎn)啟示：

咨詢項(xiàng)目單位高管團(tuán)隊(duì)的重視是做好內(nèi)控咨詢的關(guān)鍵。內(nèi)控是“一把手”工程，首先應(yīng)體現(xiàn)為一把手全程重視和參與。無論是新材料科技、還是燕寶能源科技，亦或是燕趙驛行能源分公司，其一把手都是內(nèi)控咨詢項(xiàng)目的主張和倡議者，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)訪談高度重視，對(duì)業(yè)務(wù)部門與咨詢團(tuán)隊(duì)的配合高度重視，對(duì)項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收高度重視。

咨詢團(tuán)隊(duì)的專業(yè)勝任能力是做好內(nèi)控咨詢的根本。內(nèi)控咨詢是個(gè)綜合性強(qiáng)、專業(yè)性高的宏大工程。不僅要求對(duì)國資委以及財(cái)政、證監(jiān)乃至集團(tuán)的內(nèi)控法規(guī)、政策、辦法要求特別熟悉，還要求對(duì)內(nèi)控咨詢成果及其落地的定位精準(zhǔn)，更要求對(duì)流程、表單、制度與信息化的銜接有深刻理解。如果還停留在概念意義上的制度條款制定顯然已經(jīng)脫離實(shí)際；同樣超出企業(yè)發(fā)展階段進(jìn)行不接地氣的“高大上”拔高也會(huì)欲速則不達(dá)，出現(xiàn)事倍功半的效果。

著眼企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的訪談?wù){(diào)研對(duì)做好內(nèi)控咨詢至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士和企業(yè)界人士都在強(qiáng)調(diào)內(nèi)控要接地氣，這個(gè)“地氣”我理解就是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略以及附帶的企業(yè)文化。脫離這些，內(nèi)控就會(huì)走形式主義，就會(huì)把“制度設(shè)計(jì)”與“制度落地”人為分成兩張皮，不僅不能助力企業(yè)合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理，也無助于企業(yè)價(jià)值增值，更有甚者，導(dǎo)致企業(yè)低效無效空轉(zhuǎn)，增大企業(yè)管理成本，制約企業(yè)發(fā)展生機(jī)與活力。

咨詢項(xiàng)目文檔管理是做好內(nèi)控咨詢的基本功。內(nèi)控咨詢案例與實(shí)踐揭示，內(nèi)控從前期的實(shí)施方案、中期的調(diào)研訪談、基于業(yè)務(wù)板塊的制度流程表單梳理，到后期的結(jié)項(xiàng)成果驗(yàn)收，會(huì)形成大量的文檔資料。對(duì)于這些文檔資料，如果在形成之初缺乏嚴(yán)格的文字、格式以及內(nèi)容表述方面的分工審核把關(guān)，到結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收的時(shí)候，就會(huì)更加忙中出亂，要么文檔不齊，要么版本不對(duì)，要么咨詢報(bào)告書與報(bào)告目錄、目錄與實(shí)際內(nèi)容之間不銜接不匹配。涉及訪談報(bào)告、制度梳理合規(guī)化清單等最容易存在這樣那樣的瑕疵錯(cuò)漏，一不小心就會(huì)帶入正式的驗(yàn)收結(jié)項(xiàng)報(bào)告，導(dǎo)致最終報(bào)告的文字、格式漏洞百出，嚴(yán)重誤導(dǎo)委托方的客觀公正評(píng)價(jià)，甚至一個(gè)高質(zhì)量的咨詢項(xiàng)目成果被評(píng)判為粗制濫造作品。

總而言之，去年立項(xiàng)的幾個(gè)內(nèi)控咨詢項(xiàng)目陸續(xù)開花結(jié)果，這是一件很開心的事，也是我跨入新年最好的禮物!當(dāng)然，內(nèi)控咨詢中的酸甜苦辣，尤其出現(xiàn)的錯(cuò)漏也是將來做好內(nèi)控咨詢的有價(jià)值的前車之鑒。

【作者簡(jiǎn)介】

馬德家，正高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究生畢業(yè)。1987年河北地質(zhì)學(xué)院地質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理系財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，1991年中國社會(huì)科學(xué)院研究生院在職研究生畢業(yè)。1994年后調(diào)入河北省交通系統(tǒng)，分別從事公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和公路企業(yè)財(cái)務(wù)管理。2006年獲聘正高級(jí)會(huì)計(jì)師。曾任職高速燕趙驛行集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師，河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)及河北師范大學(xué)會(huì)計(jì)碩導(dǎo)。退休后兼任河北省交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長兼秘書長，主要從事財(cái)審稅咨詢服務(wù)工作。兼任中國交通會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、河北省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、河北省民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究會(huì)理事。

編輯：云飛

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